我们针对不同纳税人身份，分别来看。

一般纳税人

一句话先告诉你，其实主要是看你公司购进该车辆时，是否抵扣过该资产的进项税额。（当然，这个不能抵扣的原因必须是政策上或者身份原因，如果你可以抵扣但由于企业自身原因未抵扣的不算哈）

如果你在购进时按规定已经抵扣过固定资产的进项税额（不管当时是17%还是13%），那现在就按现行适用税率开票和申报，现阶段适用税率是13%。

那如果你公司当时未抵扣过该固定资产的进项税额，有以下几种情况的

1）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产

2）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产

3）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

4）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

5）2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车汽车、游艇

6）营改增纳税人，营改增后购进的不得抵扣固定资产

7）营改增纳税人，纳入营改增试点前取得的固定资产

税局考虑到你当时没享受到税额的优惠，那现在如果让你按13%卖岂不是亏了，税负过高？所以，现在可按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（注意：如果你要开专票，就相当于放弃减税优惠，直接按3%交税咯）

假设小编现在公司要卖一辆车，该车呢是公司还是小规模身份时买的（那当时肯定不能抵扣咯），现在我公司是一般纳税人，资产原值20万，累计已折旧16.5万，剩余价值3.5万，公司决定处置这辆闲置的小车车，卖了4万元，银行已收到款项。

第一，固定资产转入清理

借：固定资产清理 35000

累计折旧 165000

贷：固定资产 200000

第二，出售收入

借：银行存款 40000

贷：固定资产清理 38834.95

应交税费-简易计税 1165.05

第三、清理净损益的处理

贷：资产处置损益 3834.95

借：固定资产清理 3834.95

第四、减免税部分

借：应交税费-简易计税 388.35

贷：其他收益 388.35

第五、缴纳税款

借：应交税费-简易计税776.7

贷：银行存款776.7

776.7=40000/1.03*0.02,实际就是按3%征收率减按2%征收。

注意，这里有很多小伙伴搞不清楚什么时候用“资产处置损益”，什么时候用“营业外收支”

*因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益科目。

*因已丧失使用功能或因自然灾害发生的毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外或营业外支出。

通俗来说就是这资产还有价值用属于闲置物品处置的计入“资产处置损益”，如果是已经没法用了报废的就计入“营业外收支”，这下知道区别了吧~

小规模纳税人

现阶段，小规模纳税人销售固定资产按规定是3%征收率减按2%征收，现阶段2023年最新政策可以减按1%开票，享受优惠，如果放弃优惠，需要按3%开专票哦~